Упрощение налогового регулирования

Министерство финансов подготовило поправки к закону «О налогах и пошлинах», чтобы сделать налоговое регулирование более простым, понятным и легким в применении как для налогоплательщиков, так и для налоговой администрации. Законопроект предусматривает пересмотр устаревших правовых норм, упорядочение используемой в законе терминологии и улучшение процессов налогового администрирования. Опубликованная Министерством финансов информация свидетельствует о том, что 30 апреля 2026 года поправки были переданы на общественное обсуждение на Портале правовых актов.

Необходимость изменений связана с тем, что часть включенных в закон норм больше не соответствует фактической ситуации или современной административной практике. Например, в законе до сих пор сохраняются нормы о капитализации налоговых долгов, которые исторически были связаны с процессами приватизации, а также требования, не имеющие практического значения в условиях цифрового управления. Исключение таких норм позволило бы уменьшить фрагментарность регулирования и сделать закон более понятным для тех, кто его применяет.

Значительная часть поправок также направлена на снижение административной нагрузки. Планируется уточнить обязанности налогоплательщиков и Службы государственных доходов, в том числе в отношении подачи деклараций в продленные СГД сроки. Также предусмотрена возможность в отдельных случаях подготавливать предупреждения в электронном виде без подписи должностного лица, что могло бы ускорить общение с налогоплательщиками и упростить внутренние процессы учреждения.

Поправки также обозначают более широкое движение в сторону адаптации налогового надзора к цифровой среде. Министерство финансов указывает, что законопроект предусматривает модернизацию надзора за электронной коммерцией, в том числе уточнение порядка ограничения незаконного контента в интернете, запроса информации у поставщиков посреднических услуг и, в случае необходимости, ограничения работы доменных имен или блокировки доступа. Эти изменения предусмотрены для приведения регулирования в соответствие с требованиями Европейского союза и обеспечения более эффективного надзора в цифровой среде.

У общественности есть возможность принять участие в обсуждении законопроекта до 14 мая. После оценки предложений, поступивших в ходе общественного обсуждения, законопроект будет направлен на согласование, рассмотрение в Кабинете министров и Сейме.

Пересмотр устаревших правовых норм

Одной из важнейших частей планируемых поправок является очистка закона «О налогах и пошлинах» от норм, которые больше не соответствуют фактической ситуации или не применяются на практике. Министерство финансов указывает, что законопроект призван упорядочить используемые в законе термины и исключить устаревшие правовые нормы, чтобы регулирование стало более прозрачным и легким в применении. Такой подход важен не только из-за юридической техники, но и потому, что регулирование в налоговой сфере напрямую влияет на повседневные обязанности предприятий, жителей и налоговой администрации.

В законопроекте особо выделен отказ от регулирования капитализации налоговых долгов. Такое регулирование исторически было связано с процессами приватизации, однако в нынешней системе налогового администрирования оно больше не имеет практического значения. Поэтому его сохранение в законе может создать ложное представление о все еще применяемых механизмах, хотя фактически они утратили актуальность. Исключение нормы позволило бы сделать закон более точным и уменьшило бы необходимость интерпретировать исторически унаследованные элементы регулирования.

Также предусмотрен отказ от требований, которые не соответствуют современной практике государственного управления и цифрового общения. В качестве примера приведена норма о возможности ознакомиться с нормативными актами в налоговой администрации лично. Такое требование было понятно в то время, когда доступ к правовым актам не был так широко обеспечен в электронном виде, однако сейчас нормативные акты публично доступны в цифровых ресурсах. Следовательно, сохранение такой нормы в законе больше не дает практического вклада в защиту прав налогоплательщиков.

Исключение устаревших норм связано также с ясностью регулирования. Чем больше в законе сохраняется неактуальных или редко применяемых норм, тем сложнее налогоплательщикам и администрации понять, какие требования являются существенными при повседневном применении. Поэтому эти поправки - не просто техническая редакционная коррекция, а попытка сделать налоговое правовое регулирование более практичным и понятным. На Портале правовых актов подобные законопроекты структурируются по ID проекта, ответственному министерству, сфере политики, документам и этапам участия общественности, что позволяет следить и за дальнейшим продвижением таких поправок.

Уточнение обязанностей налогоплательщиков и администрации

В поправках предусмотрено уточнение обязанностей как налогоплательщиков, так и налоговой администрации, чтобы нормы закона были более ясными и легкими в применении на практике. Министерство финансов указывает, что одна из целей - предотвратить ситуации, в которых регулирование формально существует, но его применение недостаточно ясно или не соответствует фактическому порядку администрирования. Это особенно важно в налоговой сфере, где интерпретация сроков, обязанностей и процедур может напрямую влиять на права и обязательства как предприятий, так и жителей.

Одним из практических примеров является регулирование сроков подачи деклараций. В настоящее время в законе предусмотрено, что налоговые декларации должны подаваться в установленные нормативными актами сроки, однако поправки предусматривают четкое установление также обязанности подавать их в продленные Службой государственных доходов сроки. Такое уточнение необходимо потому, что регулирование уже предусматривает возможность продления срока подачи налоговых деклараций, однако формулировка закона адаптируется к фактическому порядку, чтобы не возникало сомнений в обязанностях налогоплательщика и после предоставления продления срока.

Эти изменения могут помочь уменьшить неясности между налогоплательщиком и администрацией. Если в законе точно определено, что декларация подается также в продленный СГД срок, то налогоплательщику понятнее момент исполнения обязанности, а у администрации есть более ясное правовое основание оценивать, подана ли декларация вовремя. Это существенно в случаях, когда продление срока предоставляется по объективным причинам и налогоплательщику требуется дополнительное время для подготовки информации.

Поправки также предусматривают актуализацию норм в соответствии с современной терминологией и регулированием других нормативных актов. Это означает, что используемые в законе понятия и ссылки адаптируются к нынешней правовой системе, чтобы уменьшить противоречия между различными нормативными актами. Такое согласование существенно, так как налоговое регулирование не изолировано - оно тесно связано с нормами права в сфере бухгалтерского учета, административного процесса, подоходного налога с населения и других сфер.

Уточняя обязанности, законопроект одновременно укрепляет и правовую определенность. Налогоплательщикам легче выполнять требования, если они сформулированы ясно и соответствуют фактической административной практике. В свою очередь, Службе государственных доходов такое регулирование помогает применять нормы более последовательно, поскольку содержание обязанностей и сроки выражены более недвусмысленно. Это может уменьшить риск споров и способствовать более предсказуемому налоговому администрированию.

Снижение административной нагрузки

Предусмотренные в законопроекте изменения направлены не только на вычеркивание устаревших норм, но и на упрощение повседневных административных процессов. Министерство финансов указывает, что поправки к закону «О налогах и пошлинах» предусматривают улучшение налогового администрирования, делая отдельные процедуры более быстрыми и менее формальными. Это особенно относится к случаям, в которых администрация должна выполнять стандартизированные действия и в которых чрезмерные формальные требования могут препятствовать эффективному общению с налогоплательщиками.

Одним из конкретных предложений является возможность в определенных случаях подготавливать предупреждения в электронном виде без подписи должностного лица. Такой подход соответствует более широкому направлению цифровизации государственного управления, где все больше документов и уведомлений подготавливаются автоматически или в электронной форме. Если предупреждение по своей сути является информативным или процессуально стандартизированным документом, требование индивидуальной подписи должностного лица может создавать лишнюю административную нагрузку, не увеличивая практического значения документа для налогоплательщика.

Электронно подготавливаемые предупреждения могли бы ускорить работу налоговой администрации и одновременно обеспечить более своевременную передачу информации адресату. Для налогоплательщика это означало бы более быстрое получение информации о возможном неисполнении обязанности или необходимости совершить определенные действия, в свою очередь, для Службы государственных доходов - меньше ручных процедур и более эффективное использование ресурсов. Такое решение особенно значимо в ситуациях, когда большое количество уведомлений похожего содержания необходимо отправить в короткие сроки.

Снижение административной нагрузки в этом контексте означает также отказ от требований, которые не соответствуют возможностям цифрового управления. Если в налоговом администрировании уже используются электронные каналы связи, то и нормы закона должны быть адаптированы к такой практике. В противном случае возникает ситуация, когда технологически процесс возможен и полезен, но нормативное регулирование сохраняет формальные требования, которые делают процесс более тяжеловесным.

Такой подход может улучшить как эффективность работы налоговой администрации, так и опыт налогоплательщиков. Более ясные и простые процессы уменьшают риск того, что обязанности задерживаются из-за непонятной или чрезмерно бюрократической процедуры. Одновременно использование электронных предупреждений должно быть достаточно ясно урегулировано, чтобы налогоплательщик мог понять, когда документ подготовлен, как он ему сообщен и какие последствия могут наступить, если на предупреждение не будет реакции.