Нужно ли платить налоги с криптоприбыли в Латвии?

Торговля криптовалютой в Латвии больше не является серой зоной, где налоговые вопросы можно отложить до момента перевода денег на банковский счет. Если налоговый резидент Латвии продает криптоактивы с прибылью, такой доход обычно должен декларироваться как доход от прироста капитала. СГД (VID) поясняет, что прирост капитала - это прибыль, которую лицо получает при отчуждении капитального актива, и к таким активам относятся также криптоактивы или виртуальная валюта. Прибыль рассчитывается путем вычитания первоначальной стоимости приобретения из цены продажи, а с 1 января 2025 года к доходу от прироста капитала применяется ставка подоходного налога с населения в размере 25,5%.

Это означает, что налог не нужно платить за сам факт владения Bitcoin, Ethereum или другим криптоактивом. Налоговый вопрос становится актуальным в момент возникновения облагаемого дохода, например, когда криптоактив продается и цена продажи превышает его стоимость приобретения. СГД в своих разъяснениях особо указывает, что прирост капитала от криптоактивов - это прибыль, полученная при продаже этой валюты, и она рассчитывается как разница между ценой продажи и первоначальной стоимостью приобретения.

Эта статья предназначена для частных лиц, которые покупают, продают или хранят криптовалюты и хотят понять, когда возникает налоговое обязательство, как рассчитать облагаемую прибыль и какие документы нужно хранить, чтобы обосновать сделки перед СГД. Особое внимание следует уделить срокам декларирования: если доходы от продажи криптоактивов в квартале превышают 1000 евро, декларацию о доходе от прироста капитала необходимо подать за соответствующий квартал. СГД рекомендует подавать декларацию в электронном виде через систему EDS, где также доступен вспомогательный инструмент для заполнения формы DK.

Что в понимании налогов Латвии является криптовалютой

В налоговом регулировании Латвии криптовалюта рассматривается не как обычные деньги на банковском счете, а как криптоактив или виртуальная валюта, с которой может возникнуть облагаемый доход в момент ее отчуждения. СГД поясняет, что криптоактив - это цифровое представление стоимости или прав, которое можно передавать и хранить электронно, используя технологию распределенного реестра или аналогичную технологию. В это определение входят как широко известные криптовалюты, например, Bitcoin и Ethereum, так и другие цифровые активы, если они соответствуют этому признаку.

Для налоговых целей наиболее важно то, что криптоактивы относятся к капитальным активам. СГД в разделе о подоходном налоге с прироста капитала указывает, что прирост капитала - это прибыль, которую лицо получает при отчуждении капитального актива, и в качестве примеров упоминаются также криптоактивы или виртуальная валюта. Это означает, что продажа криптовалюты с прибылью приравнивается к отчуждению других капитальных активов, а не, например, к заработной плате или процентному доходу.

На уровне закона этот подход закреплен нормой о расчете прироста капитала виртуальной валюты. В поправках к закону «О подоходном налоге с населения» установлено, что прирост капитала от виртуальной валюты определяется путем вычитания первоначальной стоимости приобретения из цены отчуждения капитального актива. Если первоначальную стоимость приобретения невозможно определить, стоимостью приобретения считается ноль. Практически это означает, что сохранение документов о покупке, выписок с бирж и истории сделок напрямую влияет на то, какую прибыль можно будет обосновать при расчете налога.

Важно разделять само владение активом и его отчуждение. Если лицо просто покупает криптовалюту и хранит ее на бирже или в своем кошельке, само по себе это обычно еще не приводит к приросту капитала. Налоговый вопрос становится актуальным тогда, когда происходит сделка, в результате которой можно рассчитать прибыль или убытки, например, продажа. Поэтому далее в статье основное внимание будет уделено не технологическим особенностям криптоактивов, а тому, как в налоговой системе Латвии оценивается их отчуждение и полученный от него доход.

Когда возникает обязанность платить налог

Обязанность платить налог не возникает в момент, когда человек просто покупает криптовалюту или держит ее в своем кошельке. В понимании налогов Латвии решающим моментом является отчуждение капитального актива, то есть ситуация, когда криптоактив продается или иным образом передается и от этой сделки возникает прибыль. СГД поясняет, что подоходный налог с населения платится с прироста капитала, а прирост капитала - это прибыль, которую лицо получает при отчуждении капитального актива, включая криптоактивы или виртуальную валюту. Прибыль рассчитывается как разница между ценой продажи и стоимостью приобретения, учитывая также вложения, сделанные в актив во время его владения.

Чаще всего налоговое обязательство возникает тогда, когда криптовалюта продается за евро или другую валюту и сумма продажи больше первоначальной стоимости приобретения. Например, если лицо приобретает криптоактив за 2000 евро и позже продает его за 3000 евро, облагаемый доход - это разница между этими суммами, если сохранены документы, подтверждающие стоимость приобретения. В поправках к закону о виртуальной валюте установлено, что прирост капитала рассчитывается путем вычитания первоначальной стоимости приобретения из цены отчуждения; если стоимость приобретения нельзя определить, она считается равной нулю. Это делает сохранение истории сделок особенно важным, так как без доказательств налог может быть рассчитан с гораздо большей суммы.

Следует учитывать, что налоговое обязательство не зависит только от того, переведены ли деньги уже на латвийский банковский счет. Если криптоактив отчужден и возник прирост капитала, сделка может подлежать декларированию даже в том случае, если средства по-прежнему находятся на криптовалютной бирже или другой платформе. В материалах СГД о действиях физических лиц с криптоактивами акцент сделан на доходе от продажи криптоактивов, а не на моменте вывода денег с биржи. Поэтому в практическом учете важна сама сделка продажи или отчуждения, ее дата, сумма и стоимость приобретения.

Особое внимание следует уделить сделкам, в которых криптовалюта не продается напрямую за евро. Если лицо использует криптоактив для покупки товаров или услуг, или же меняет один криптоактив на другой, такая сделка по своей сути может быть приравнена к отчуждению, так как первоначальный актив больше не принадлежит лицу и вместо него получена другая ценность. В таких случаях важно зафиксировать рыночную стоимость сделки в евро на момент ее совершения, так как именно это позволяет рассчитать, возникла ли прибыль. Если ситуация сложная, например, сделки совершены на децентрализованных финансовых платформах, нескольких биржах или с несколькими активами, самое надежное решение - подготовить подробный отчет о сделках и при необходимости запросить у СГД справку по конкретной ситуации. СГД указывает, что справка - это способ, которым частное лицо может выяснить мнение СГД о применении налоговых норм в конкретном случае.

Как рассчитывается облагаемый налогом доход

Облагаемый налогом доход от торговли криптовалютами - это не вся сумма, которую лицо получает в момент продажи. Налог рассчитывается с прироста капитала, то есть с прибыли. СГД поясняет, что прибыль рассчитывается путем вычитания из цены отчуждения или продажи капитального актива стоимости приобретения и вложений, сделанных в актив во время его владения. Криптоактивы в этом контексте упомянуты как один из видов капитальных активов, поэтому основной принцип расчета такой же, как и для других капитальных активов: нужно определить, за сколько актив продан, сколько он изначально стоил и какие расходы обоснованно относятся к конкретной сделке.

В простейшем случае расчет выглядит так: если человек покупает криптоактив за 1000 евро и позже продает его за 1500 евро, прирост капитала составляет 500 евро. Налог рассчитывается с этой разницы, а не со всей суммы продажи в 1500 евро. С 2025 года к доходу от прироста капитала применяется ставка подоходного налога с населения в размере 25,5%, а ранее эта ставка составляла 20%. Таким образом, если облагаемый прирост капитала составляет 500 евро, базой для расчета налога являются именно эти 500 евро.

Особенно важно подтверждение стоимости приобретения. В поправках к закону о виртуальной валюте установлено, что прирост капитала от виртуальной валюты определяется путем вычитания первоначальной стоимости приобретения из цены отчуждения. Если первоначальную стоимость приобретения невозможно определить, стоимостью приобретения считается ноль. Практически это означает, что без подтверждений покупки, выписок с бирж или другой истории сделок расчет налога может стать невыгодным для лица, так как вся сумма продажи может быть посчитана как прирост капитала.

В расчете нужно учитывать также расходы, напрямую связанные со сделкой, если они задокументированы и относятся к конкретной покупке или продаже. В криптоторговле это чаще всего биржевые комиссии, плата за сделку, сетевые комиссии и другие расходы, которые уменьшают фактически полученную прибыль. Например, если криптоактив куплен за 1000 евро, цена продажи составляет 1500 евро, а комиссия за продажу - 20 евро, то в практическом расчете прибыль нужно оценивать с учетом влияния этих расходов. Такие расходы должны быть обоснованы выписками платформы или другими документами, так как для расчета налога недостаточно приблизительного расчета самого инвестора.

Какая налоговая ставка применяется

К прибыли от продажи криптоактивов в Латвии применяется подоходный налог с населения с прироста капитала. С 2025 года эта ставка составляет 25,5%, и СГД в своем разъяснении о действиях физических лиц с криптоактивами указывает, что ранее к этому доходу применялась ставка 20%. Это означает, что при расчете налога сначала нужно определить прирост капитала или прибыль, и только после этого к этой прибыли применить соответствующую ставку. Налог не нужно рассчитывать со всей суммы продажи, если известна и документально обоснована стоимость приобретения и расходы, связанные с приобретением.

На уровне закона ставка 25,5% закреплена в законе «О подоходном налоге с населения». В нем установлено, что к доходу от капитала, включая прирост капитала, применяется налоговая ставка 25,5%. В случае с криптоактивами это практически означает, что, например, с 1000 евро облагаемой прибыли налог составит 255 евро. Если прибыль составляет 500 евро, налог составит 127,50 евро. Эти примеры относятся к ситуации, в которой доход квалифицируется как прирост капитала, а не как другой вид дохода, например, доход от хозяйственной деятельности.

Из-за переходного периода могут быть ситуации, в которых по-прежнему имеет значение и ставка 20%. СГД поясняет, что с 1 января 2025 года к приросту капитала применяется ставка 25,5%, в свою очередь, ставку 20% еще три года - в 2025, 2026 и 2027 годах - можно применять в определенных случаях, если сделки с капитальными активами начаты ранее и не завершены до 31 декабря 2024 года. В торговле криптовалютами это может быть важно в более сложных случаях, в которых начало и завершение сделки приходятся на разные таксационные периоды.

С 2025 года нужно учитывать также дополнительную ставку подоходного налога с населения в размере 3% для очень больших годовых доходов. СГД в ответах на часто задаваемые вопросы указывает, что эта дополнительная ставка применяется, если общий объем годового дохода физического лица превышает 200 000 евро, и она рассчитывается в годовой декларации о доходах с той части дохода, которая превышает этот порог. Поэтому в случае большой криптоприбыли одной ставки 25,5% может быть недостаточно для определения окончательного налогового результата.

Практически важнее всего разделить три вопроса: в каком году получена прибыль, является ли сделка обычной сделкой отчуждения капитального актива и не превышают ли годовые доходы лица порог дополнительной ставки. Если криптоактивы покупаются и продаются в рамках частного вложения, типичный расчет основывается на режиме прироста капитала. Если сделки регулярные, организованные, имеют признаки хозяйственной деятельности или связаны с другими видами доходов, например, вознаграждениями за майнинг или стейкинг, применение налогов может отличаться, поэтому в таких случаях расчет не следует основывать только на простой формуле прироста капитала.